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IFRS17上路預告，保險商品將會大洗牌
2023/5/31
（本網站編輯部整理）
為因應2026年保險業將接軌IFRS17，金管會預告修正「
保險業各種準備金提存辦法」，與目前保險業各項提存準備金相較，
刪除了兩項準備金、新增一項「提存服務合約準備金」。
目前雖距IFRS17正式實施仍有二年餘，
然金管會考量業者系統測試、商品設計及策略規劃等之調整時間，
爰於此時預告修正準備金辦法，以利業者持續推進各項接軌準備：
一、 各種準備金之提存涉及大量精算假設及經驗發生率之決定，
準備金辦法之預告可協助業者將相關參數、假設、
衡量方法等納入資訊系統建置之考量，
以利保險業者於112年底前完成系統建置。
二、 保險收入將由現行於收取簽單保費時一次認列(現金基礎)，
改為於保險服務提供期間內逐期認列(應計基礎)，
並於保險合約群組產生虧損時立即認列損失，
預期可改善現行側重保費收入而產生市場過度競爭之情形，
促使保險業者由重視市占率調整為重視商品實際損益，
並可引導保險業商品結構轉型至銷售具合約服務邊際(CSM，
亦即預期未來能產生之利潤)之保障型商品，回歸保險業核心價值，
以健全保險業經營並保障保戶權益。
三、 我國已於107年適用IFRS9「金融工具」，
115年將適用IFRS17，資產及負債均可採公允價值衡量，
預期將降低資產負債會計不匹配情形，
並促使保險業者強化投資管理能力，重視資產負債管理。
金管會官員說明，因準備金提存涉及大量精算假設及經驗發生率，
準備金提存拍定後，可協助業者將相關參數、假設、
衡量方法等納入資訊系統建置，
讓保險業者可在今年底前完成系統建置，以順利接軌。
金管會拍定IFRS17將在2026年上路後，
保險業對保險市場帶來三大巨變：一、躉繳、儲蓄型保單將驟減，
期繳、保障型保單當道，二、真實顯現「保險本業」賺多少錢，三、
保險負債（保單）以現時利率衡量，如升息階段、
業者增資壓力就可大減。
IFRS17上路，首先，保險業最愛搶市占、比拚的「保費收入」
，將改為「保險收入」，將影響保險業損益。「保險收入」
是指業者收到保費後，需在提供服務後，才能認列收入。也就是說，
一家公司「保險本業」賺錢否，損益表將會真實反映，
猶如財報照妖鏡，未來保費收入多寡、拚多少市占，將不再有意義，
保單能否真正賺錢才是關鍵。
其次，商品結構將轉到銷售能「賺錢」（合約服務邊際CSM為正）
的保障型商品。所謂能「賺錢」保單，如期繳、保障型商品，
因期繳的獲利貢獻高於躉繳，加上保單按期有保費進來，
賺錢又繳久對公司獲利貢獻大。換句話說，2026年後，躉繳、
儲蓄型（如還本型）商品將驟減，甚至絕跡，期繳和保障型商品（
如醫療、意外險、壽險）保單將當道。
最後，IFRS17上路後，因保險業負債全由固定利率、
改採現時利率，金管會過去按年公布、決定隔年保費漲跌的「
責任準備金利率」將走入歷史，未來新舊保單全採現時利率，
保單將每年波動。若在升息階段，將有利壽險業負債缺口縮小，
降低增資壓力。
資料來源：整理摘錄自金管會新聞稿
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